关键的外卖
- 重大税收优惠: 国内税收法典§1202允许合格小企业股票(QSBS)销售100%免税收益.
- 严格的资格标准: QSBS必须由国内的C公司签发, 直接获得的, 举办五年, 公司资产必须在5000万美元以下.
- 专业指导是必不可少的: 由于QSBS的复杂性,寻求专业的税务建议,以确保合规性和利益最大化. 违反规定将取消该股票的资格.
关键的外卖
企业家和支持他们的投资者在经济中占有特殊的地位. 拥有聪明才智, 韧性, 以及对未来的展望, 企业家们常常放弃生产性的雇佣关系,只追求从伟大的想法和努力工作中创造价值. 与此同时, 授权给这些企业家的风险资本家和私募股权投资者将资金从更成熟、更经得起考验的投资项目中转移出来,转而投入到大风险和下一个大事件的基础上.
努力常常失败, 这些冒险者带着沮丧离开, 从失败中吸取的痛苦教训, 以及对下一次成功的加倍渴望. 但有时这些努力会取得巨大成功, 企业家们, 投资者, 更大的经济体都从这一成功中繁荣起来.
国会认为,在《明升app》(IRC)中给予特殊待遇,可以为这些商业先驱和他们承担的风险提供激励。. 这些激励措施中最主要的是 §1202合资格小型企业股票(“合格小型企业股票”)的优惠.
简单来说, 这一好处允许持有QSBS的纳税人最终出售股票并实现100%的免税收益.
如果使用正确,这项规定是按美元计价的 最大的税收优惠 以及对投资新兴企业的有力支持. 但, 就像任何税收优惠一样, 企业家和投资者的利益有严格的规则,必须严格遵守.
作为一项投资 合格小企业股票,因此有资格享受IRC§1202的福利,它必须满足以下要求:
只有符合资格的纳税人才可以持有合格的合格sbs. 符合条件的纳税人包括个人和中转实体, 比如伙伴关系, 年代队, 受监管的投资公司, 共同信托基金. C公司不符合资格,也永远不能持有QSBS.
对于QSBS,它必须是国内C公司的股票. 跨国公司没有资格享受这项税收优惠. 类似的, 国内公司必须以C公司的形式成立并持续存在,其股票才被视为合格企业.
股票必须通过原始发行直接从公司购买给纳税人,以换取资金, 其他财产, 或向公司提供的服务. 这并不一定是公司合并时首次发行的股票, 但它必须是公司直接向股东发行的.
这条规则允许有一些例外, 特别是纳税人作为礼物收到的股票, 一个继承, 或者合伙企业的分配. 然而,从二级市场获得的股票将不是QSBS.
在股票发行前和发行后的任何时候, 发行公司的总资产不得超过5000万美元. 术语“总资产”是IRC§1202的一个特殊术语, 它并不是指公司的公允市场价值或账面价值. 而不是, 总资产是企业的现金和企业持有的所有其他财产的调整基础. 这并不一定是会计通常跟踪的业务衡量标准.
至少80%的公司资产必须用于至少一个项目。”合格贸易或业务.这意味着控股公司的股票将不会是QSBS. 另外, 某些行业被排除在“合格行业或企业”之外。, 包括:
不幸的是, 国税局没有提供任何关于这些类别的界限和限制的实际指导.
纳税人在出售股票前必须持有至少5年. 以赠与方式收到的股票, 继承, 合伙企业的分配,其持股期限自原股东至新股东. 此外,对于那些不能持有该公司股票至少5年的纳税人来说,这也算是松了一口气. IRC§1045基本上允许纳税人将QSBS投资滚动到新的QSBS投资,如果原始投资需要在达到五年标志之前清算.
IRC Sec的税收优惠. 1202只适用于QSBS的“出售或交换”. 也就是说,QSBS的股票收益必须实现才能从应税收入中排除. 持有QSBS的纳税人除非出售该股票,否则不会享受该股票的税收优惠.
如果纳税人持有的股票符合所有这些规则,那么该股票将被视为QSBS. 在出售QSBS时,纳税人不会就该出售所实现的任何收益征税. 虽然这是一个显著的好处,但也有上限. 免税收益的限制将是 更大的 1000万美元或10倍的原始投资.
即使有这些上限,IRC§1202的税收优惠也是实质性的. 考虑到一个企业家可以在他们的企业中投资高达5000万美元, 经营一家活跃的企业五年, 并在该业务结束时以高达5.5亿美元的价格出售股份,并且不纳税(根据IRC§1202,5000万美元免税的税基返还和5亿美元免税的税基返还)。. 事实上,这种大规模的免税回报是IRC中最大的税收优惠.
最后一点,QSBS本质上是脆弱的. 违反上述规定的, 然而小, 是否会从QSBS中取消IRC§1202的利益. 事实上, 对于持有股票的纳税人来说,以这样的方式转移或安排股票以取消其QSBS地位是很容易的——也许是很常见的. 如果QSBS状态丢失,那么它就永远消失了. 另外, 一些试图通过提供潜在的QSBS来吸引投资者的企业可能会提供不符合IRC§1202规定的股票.
对于希望持有QSBS的股东和致力于发行QSBS的公司来说,最好的选择是寻求具有IRC§1202专业知识的专业税务顾问的指导.
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大卫·弗雷德里克.D., LL.M. 是LBMC私人客户组的高级税务经理,PC. David是一名律师,他在LBMC的业务重点是为高净值个人提供遗产规划方面的建议, 企业继任计划, 还有税收减免. 可以联系到他 大卫.frederick@samsongmobil.com or 615-690-1931.
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